Etapy badania sprawozdań finansowych

Zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości wiele firm podlega badaniu rocznego sprawozdania finansowego. Prace badawczo-analityczne są nadzorowane przez biegłego rewidenta i wymagają obecności dodatkowych specjalistów, na przykład głównego księgowego. Podpowiadamy, jak właściwie przygotować się do takiego sprawozdania i z jakich etapów badawczych się ono składa.

Czym jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdania finansowe to rezultat rachunkowości finansowej, który przybiera postać sprawozdań, raportów i innych dokumentów sporządzonych przez firmę prowadzącą działalność gospodarczą. Sporządza się je zarówno na użytek zewnętrzny, jak i wewnętrzny (w tym drugim przypadku przyczynia się to m.in. do poprawy efektywności działania przedsiębiorstwa). Pełen pakiet sprawozdań finansowych zawiera m.in. rachunek wyników, bilans, objaśnienia i uzupełnienia.

Jak wyjaśnia ekspert z firmy Dossier: „Sprawozdania te sporządza zazwyczaj zarząd firmy, który ponosi pełną odpowiedzialność za rzetelność zgromadzonych informacji. Zasady opracowywania danych nie są jednakowe dla każdego przedsiębiorstwa i są zależne od jego charakterystyki oraz od rodzaju prowadzonej działalności”.

Co ważne, wszystkie sprawozdania muszą być sporządzane zgodnie z powszechnie obowiązującymi zasadami rachunkowości.

Etap przygotowawczy sprawozdania finansowego firmy

Do prac wstępnych zalicza się:

• inwentaryzację składników majątkowych,
• badania systemu ewidencji jednostki (z uwzględnieniem rzetelności ksiąg rachunkowych itd.),
• kontrolę prawnych filarów działalności,
• sprawdzenie prawidłowości procedur związanych z ewidencjami podatkowymi.

Ten etap opiera się więc na gromadzeniu i wstępnej analizie dokumentów wewnętrznych firmy, uwzględniając rzetelność prowadzonej do tej pory dokumentacji.

Etap właściwy sprawozdania finansowego firmy

Drugi etap to tzw. prace zasadnicze. W zakres tych działań wchodzą:

• badania sprawozdań finansowych przy uwzględnieniu kryterium realności
  i kompletności zgromadzonych danych,
• badania prawidłowości sporządzenia tzw. informacji dodatkowej,
• ustalanie wyniku finansowego za dany rok obrotowy,
• badania sprawozdań z działalności jednostki za badany okres obrachunkowy pod kątem zgodności legislacyjnej,
• badania prawidłowości wyceny aktywów i pasywów na dzień bilansowy.

Jakie dokumenty są wymagane?

Przed rozpoczęciem badania sprawozdań finansowych należy przygotować szereg różnych dokumentów. Potrzebne będą między innymi:

• roczne sprawozdania finansowe jednostek określonych w ustawie,
• roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych.

Badaniom podlegają między innymi jednostki, które w poprzedzającym roku obrotowym zatrudniały na pełen etat co najmniej 50 osób, lub których suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2500 000 euro. Jeśli nie wiesz, czy Twoje przedsiębiorstwo również czekają obowiązkowe badania sprawozdań finansowych, skonsultuj się ze specjalistą rewidentem.